גביית חוב בהוצאה לפועל: האם הסכום שהתקבל חייב במס?

אחרי שהשקענו זמן, משאבים ונחישות, והצלחנו לגבות את החוב דרך ההוצאה לפועל (בין אם זה שיק שחזר, שטר שלא כובד, או פסק דין שלא שולם), האם הסכום שנכנס לחשבון הלקוח הוא סכום "נקי" או שיש עליו חובת דיווח ותשלום מס?

התשובה, כצפוי בדיני מיסים, מורכבת ודורשת הבנה של הרכיבים השונים מהם מורכב הסכום שנגבה. החדשות הטובות הן שעם הבנה נכונה, ניתן לנווט בסוגיה בבטחה ולהימנע מטעויות מול רשויות המס.

העיקרון המנחה: דין הפיצוי כדין הפרצה

לפני שנצלול לרכיבי החוב, חשוב להכיר עיקרון יסוד בדיני המיסים הקובע כי "דין הפיצוי, כדין הפרצה שאותה הוא נועד לכסות". במילים פשוטות, אופן המיסוי של כספים שקיבלתם כפיצוי או כתשלום חוב, נקבע לפי מהות הסכום המקורי. אם הכסף נועד לפצות על אובדן הכנסה שחייבת במס (כמו מכירת סחורה או מתן שירות), הפיצוי עצמו ייחשב כהכנסה חייבת במס. כלומר, יש לשאול בגין מה מלכתחילה הנתבע היה חייב לכם.

במאמר זה נתמקד במקרה הנפוץ ביותר: זוכה שהוא עסק (עוסק מורשה) והחוב הוא חוב עסקי שמקורו בעסקה שלא שולמה.

פירוק סכום הזכייה: מה חייב במס ומה לא?

הסכום שמתקבל בסופו של יום מחייב בהוצאה לפועל מורכב מארבעה אלמנטים מרכזיים. נבחן את חבות המס על כל אחד מהם בנפרד:

1. קרן החוב

השורה התחתונה: לרוב, אינה מהווה הכנסה חדשה החייבת במס, אך מחייב בדיקה פרטנית בכל מקרה ומקרה.

ההסבר: קרן החוב היא הסכום המקורי של העסקה (למשל, שווי הסחורה שנמכרה או השירות שניתן). כעסק, הנחת המוצא היא שכבר הוצאתם חשבונית מס עם ביצוע העסקה ודיווחתם עליה כהכנסה לרשויות המס (מע"מ ומס הכנסה), גם אם התשלום עצמו טרם התקבל. לכן, כאשר אתם גובים את הקרן, אינכם יוצרים הכנסה חדשה, אלא פשוט מקבלים את התמורה עבור הכנסה שכבר דווחה. מיסוי נוסף על הקרן יהווה כפל מס, ולכן הוא אינו נדרש.

חשוב לשים לב: אם מסיבה כלשהי לא דיווחתם על ההכנסה המקורית, או אם בעבר הכרתם בחוב זה כ"חוב אבוד" ודרשתם אותו כהפסד, גביית הקרן כעת תחייב אתכם לדווח על הסכום כהכנסה חייבת.

בנוסף, חשוב לשים לב שלא כל התקבולים זהים – במקרים אחרים שאינם חוב לקוחות, התשובה אינה ברורה כלל ויש לבחון כל מקרה לגופו.

2. ריבית בגין איחור בתשלום

השורה התחתונה: מהווה הכנסה פיננסית החייבת במס.

ההסבר: ריבית הפיגורים שנפסקו לטובתכם בהוצאה לפועל אינם חלק מהעסקה המקורית. זהו פיצוי שנועד לכסות את הנזק שנגרם לכם עקב האיחור בתשלום ואובדן ערך הכסף. מבחינת דיני המיסים, זוהי הכנסה פיננסית חדשה לכל דבר ועניין. לכן, על רכיב זה יש לדווח לרשויות המס ולשלם עליו מס הכנסה.

3. החזר אגרות

השורה התחתונה: תלוי בשאלה האם דרשתם את סכום האגרות כהוצאה.

ההסבר: במהלך ניהול תיק ההוצאה לפועל, שילמתם אגרות שונות (אגרת פתיחת תיק, אגרות בגין בקשות שונות וכו'). במידה ורשמתם תשלומים אלו כהוצאה מוכרת בספרי העסק, אשר הקטינה את חבות המס שלכם באותה שנה, הרי שכאשר החייב משלם לכם בחזרה את סכום האגרות, אתם למעשה מקבלים החזר על הוצאה שכבר דרשתם. לכן, סכום ההחזר נחשב להכנסה חייבת ויש לדווח עליו. פעולה זו למעשה "מאזנת" את רישום ההוצאה המקורית.

4. החזר שכר טרחת עורך דין

השורה התחתונה: תלוי בשאלה האם דרשתם את סכום שכר הטרחה כהוצאה.

ההסבר: בדומה להחזר האגרות, גם כאן ההיגיון הוא "איזון" ההוצאה אל מול פסיקת שכר הטרחה והתשובה תלויה בשאלה האם דרשתם את שכר טרחת עו”ד כהוצאה מוכרת לצרכי מס.

סיכום וחשיבות הייעוץ המקצועי

כפי שניתן לראות, הסכום שנגבה בהוצאה לפועל אינו "גוש" אחד, אלא תמהיל של רכיבים בעלי מעמד מיסויי שונה. בעוד שקרן החוב לרוב לא תחויב במס פעם נוספת, הרי שרכיבי הריבית והחזרי ההוצאות (אגרות ושכ"ט עו"ד) נחשבים להכנסה חייבת.

אי דיווח נכון עלול להוביל לבעיות מול רשויות המס בעתיד. לכן, לאחר גבייה מוצלחת של חוב, מומלץ בחום להעביר פירוט מדויק של הסכום שנגבה לבדיקת עו”ד למיסים, על מנת להבטיח רישום ודיווח תקינים.

הטיפול בחוב אינו מסתיים עם קבלת הכסף, אלא דורש הבנה מעמיקה בהיבטי המיסוי הנלווים. מסיבה זו, משרדנו, המתמחה בניהול הליכי הוצאה לפועל, פועל בשיתוף פעולה עם משרד עו"ד איתי שרבני, המתמחה בדיני מיסים ומשפט מסחרי. שילוב כוחות זה מעניק ללקוחותינו מעטפת מלאה – מגבייה יעילה של החוב ועד לטיפול מקצועי בהשלכות המס. צרו קשר לייעוץ מקיף. 

משרד עו"ד איתי שרבני הינו משרד מוביל לדיני מיסים ומייצג נישומים מול פקידי השומה ומשרדי מס ערך מוסף.

לחצו לקישור לאתר: https://www.shrabany.biz/